Diskontattu Osakeoptiot

Diskontattu optio-oikeudet ja verokoodi jakso 409A: varoitustarra USA 20. kesäkuuta 2013 Vaihtovelkakirjalainat ovat yleisiä. Theyrsquore tavalla, jolla nuoret yritykset pystyvät kompensoimaan hikoiluun perustuvaa pääomaa ja alhaisempia palkkoja tai konsultointimaksuja ja tarjoavat yleensä vastaanottajille suorituskykyä tai säilytyskannustinta yrityksessä tulevaisuudessa. Useimpien vaihtoehtojen verosäännöt ovat melko yksinkertaisia. Mutta kun vaihtoehtoja on tarkoituksellisesti tai tahattomasti tarjottu diskonttauskäytännössä, kun toteutushinta on vähemmän kuin käypä markkina-arvo optio-oikeuksien myöntämispäivänä. Ja yksi, että yritysten pitäisi harkita huolellisesti välttää haitallisia verotuksellisia seurauksia. Sisäisen liikevaihdon tunnusluvut 409A § IRS: n mukaan diskontattuihin optio-oikeuksiin sovelletaan liittovaltion verokoodin 409A §: ää, joka koskee ei-määräisiä lykättyjä korvauksia suunnitelmia. jotka eivät ole laadullisia suunnitelmia, jotka mahdollistavat korvauksen lykkäämisen. Optio-oikeudet, joiden merkintähinta on yhtä suuri tai suurempi kuin käypä markkina-arvo myönnettäessä, on vapautettu 409A: sta. 409A annettiin vuonna 2004 sen varmistamiseksi, että diskontattujen optioiden ja muiden lykättyjen korvausten saajat noudattavat tiukkoja suuntaviivoja niiden lykkäysten ajoituksesta. Muussa tapauksessa heidän on tunnustettava tulot, kun heillä on oikeudellisesti sitova oikeus saada se, vaikka he eivät todellisuudessa saisi sitä vasta myöhemmässä vaiheessa. Sakon paino sisältää poikkeuksen lyhytaikaisista lykkäyksistä, jos korvaus todella vastaanotetaan kahden ja puolen kuukauden kuluessa vuoden lopusta, jolloin ei enää ole huomattavaa menettämisvaaraa. Tällaiset lyhytaikaiset lykkäykset eivät ole 409A: n alaisia. Optio-oikeudet, joihin sovelletaan 409A: n optio-oikeuksia, ovat rajoitetusti joustavia, kun he voivat käyttää vaihtoehtojaan rikkomatta sääntöjä. Sääntöjen mukaan vastaanottajat voivat käyttää vaihtoehtoja, jotka perustuvat rajoitettuun määrään laukaisutapahtumia, mukaan lukien eläkkeelle siirtyminen tai muu palvelun erottaminen, liiketoiminnan hallinnan muutos, vammaisuus, kuolema, ennakoimaton hätätilanne tai aiemmin määritetty päivämäärä tai vuosi. Niille, jotka valloittivat 409Arsquos - säännöt, rangaistukset ovat raskaita. Yleisesti ottaen koko nykyisen ja kaikkien edellisten verovuosien aikana maksetun korvauksen määrä tulee verotettavaksi. Korvaukseen kohdistuu myös 20 prosentin sakko, plus korko. Monet 409A: n soveltamisesta johtuvat epävarmuustekijät ovat johtaneet siihen, että laissa ei nimenomaisesti määritellä korvauksen lykkäämistä. IRSrsquos-säännöt ja lausunnot ovat johdonmukaisesti tulkineet lausetta sisältäen diskontattujen optio-oikeuksien. Näitä sääntöjä ei kuitenkaan testattu tänä vuonna tuomioistuimessa, kun Yhdysvaltojen tuomiois - tuimen tuomioistuin antoi osittaisen yhteenvedon asiassa Sutardja vastaan ​​Yhdysvallat. Tässä tuomiossa käsitellään erilaisia ​​oikeudellisia perusteluja 409A: n soveltamisen osalta, jättäen tosiseikkoja koskevan kysymyksen siitä, oliko vaihtoehdoista tosiasiallisesti diskontattu oikeudenkäynnin yhteydessä. Sutardjan päätösvaltion seuraukset ovat erityisen merkittäviä, koska se on ensimmäinen tuomio 409A: n soveltamisesta diskontattuihin optio-oikeuksiin. Sutardjan seurauksena. meillä on nyt oikeudellinen vakuutus seuraavista IRS: n positioista: Diskontattuihin optioihin sovelletaan 409A §: n mukaista hoitoa, jota ei ole määrätty laskennallisena korvauksena. Päivä, jona optio myönnetään, määrää, milloin korvausta pidetään ansaituna. Päivämäärä, jona optio liivit, ei päivämäärä, jota se käyttää, määrittää, milloin vastaanottajalla on oikeudellisesti sitova oikeus korvaukseen. Päivämäärä, jona liivit ovat, määrittelee myös ajan, jona vaihtoehtoa ei enää pidetä merkittävänä menettämisvaarana. Lyhytaikaisen lykkäyksen soveltamisen kannalta merkityksellinen ajanjakso ei perustu optio-oikeuksien toteutumisajankohtaan vaan pikemminkin siihen ajankohtaan, jonka mukaan optio-oikeuksia voidaan käyttää suunnitelman ehtojen mukaisesti. Tale 409A: n varoitusosa on noin 80 sivua liittovaltion verosäännöksistä, mikä osoittaa, kuinka monimutkaista se voi olla, joko välttää se kokonaan tai täyttää sen vaatimukset. Muutamat strategiat voivat auttaa. Alennus tai ei alennus: käypä arvo 409A riippuu siitä, onko optio-oikeutta diskontattu. Jos optio-oikeuksien merkintähinta vastaa optio-oikeuksien myöntämispäivän käypää markkina-arvoa, optioa ei ole diskontattu eikä 409A ole voimassa. Jos yritykselläsi ei ole tarkoitus alentaa optio-oikeuksiensa merkintähintaa, on välttämätöntä välttää 409A: n kielteiset verovaikutukset. Sutardja-tapauksessa yhtiö aikoi myöntää optio-oikeutensa käypään arvoon. Valvonnan puutteen ja huonon toimivuuden yhdistelmä johti siihen, että yritys myönsi kyseiset optiot alle kohtuullisen markkina-arvon, mikä saattaa maksaa näiden optioiden vastaanottajille miljoonia dollareita. Käypien markkina-arvojen luominen voi olla ongelmallista aloittelijoille ja muille yksityisesti pitämille yrityksille . Ehkä turvallisin tapa ja yleensä kallein waymdashto määrittää oikeudenmukainen markkina-arvo on palkata pätevä riippumaton arvioija suorittaa arvostamista. Arviointi on suoritettava 12 kuukauden kuluessa vaihtoehtosopimuksesta, jotta se täyttää ensimmäiset kolme arvoturvallisuutta koskevaa sääntöä 409A: n alapuolella. Toisen turvallisen sataman sääntöjen mukaan aloitusyritykset voivat käyttää arvioinnin suorittamiseen muita kuin itsenäisiä arvioijia, kunhan henkilöllä on tarvittava tietämys ja kokemus ja arviointi täyttää muut 409A: n mukaiset kriteerit. Kolmannessa turvallisessa satamassa käytetään laskentakaavan määrittämistä liittovaltion verokoodin 83 §: ssä määrätyllä tavalla. Yksittäisten turvallisten satamien lähestymistavoista erillään yritykset saavat käyttää kohtuullista soveltamista kohtuulliseen arvostusmenetelmään, joka perustuu tiettyihin tekijöihin identifioitu 409A: ssa. Toisin kuin asianmukaisesti toteutetuissa turvallisen sataman lähestymistavoissa, IRS: n kyseenalaistaa tämän arvostusmenetelmän, joten se on kriittinen kehittää ja tallentaa yksityiskohtainen dokumentointi menetelmästä, jota käytetään arvostuksen määrittämisessä. Myöntämispäätöksen vahvistaminen Sutardjalla tapauksessa yhtiökokouksen palkitsemisvaliokunta hyväksyi optiolainan ja määritteli vaihtoehdoillaan oikeuden käypä arvo samana päivänä. Valiokunta ei kuitenkaan allekirjoittanut muodollisesti tätä apurahaa vasta lähes kuukauden kuluttua, kun oikeudenmukainen markkina-arvo oli korkeampi. Tuomioistuin katsoi, että ratifiointipäivä oli myöntämispäivä, joten vaihtoehdot myönnettiin tosiasiallisesti alennetulla hinnalla. Kun yritys ja vastaanottaja yrittivät korjata virheen, se oli liian myöhäistä, koska vaihtoehdoista oli käytetty. Koska vaikutus datemdashand ja muut prosessinosat voi olla määritettäessä oikeudenmukainen markkina-arvo ja yleinen noudattaminen 409A sääntöjä , yritysten on kehitettävä ja noudatettava hyvin harkittuja menettelyjä optio-oikeuksien antamiseksi. Itrsquos on aina parempi estää noudattamisen ongelmat kuin yrittää ja korjata ne myöhemmin. Mutta niille yrityksille, jotka eivät ole 409A: n mukaisia, IRS on julkaissut ohjeita (ilmoituksissa 2008-113, 2010-6 ja 2010-80) tietyistä sallituista korjaavista toimista. Viime kädessä, voidaanko ongelma korjata, jos niin, kuinka paljon helpotusta on saatavilla, niin monimutkainen kuin muilla 409A: lla. Se riippuu useista tekijöistä, kuten ongelman luonteesta ja korjauksen ajoituksesta. Optio-oikeuksia, jotka on tehty virheellisesti alle oikeudenmukaisen markkina-arvon, voi olla mahdollista muuttaa optiosopimusta alennuksen poistamiseksi. Yleisesti ottaen toteutushintaa voidaan korottaa oikeudenmukaiseen markkina-arvoon (avustuspäivämääränä) vuoden optio-oikeuksien myöntämisessä. Optio-oikeuksien saajille, joita ei pidetä yhtiön sisäpiiriläisenä, kyseinen ajanjakso ulottuu seuraavaan vuoteen. Ehdotetuissa säännöksissä voi olla mahdollista muuttaa optiosopimusta myös ennen optio-oikeuksia. Riippumatta mahdollisista vaihtoehdoista ei ole sallittuja korjaavia toimenpiteitä. 409A on liittovaltion verokoodin erityisen monimutkainen alue ja, kuten Sutardja osoittaa selvästi, vaatimustenvastaisuuden kustannukset voivat olla hankalia. Jos sinun kannattaa harkita optio-oikeuksia tai muita vaihtoehtoisia korvausmuotoja, ota neuvoja. Vieraskirja Scott Usherin Bader Martinista, PSHome 187 Artiklat 187 Optio-oikeudet, rajoitettu kantatieto, Phantom Stock, Stock Appreciation Rights (SAR-arvot) ja Employee Stock Purchase Plans (ESPP) optio-oikeudet, rajoitetut osakkeet ja rajoitetut osakekannat, osakekantaoikeudet, fantomivarastot ja työntekijöiden osakeomistussuunnitelmat. Jokainen suunnitelma antaa työntekijöille jonkin verran erityistä huomiota hinnasta tai ehdoista. Emme puhu täällä yksinkertaisesti tarjoamalla työntekijöille oikeuden ostaa osakkeita kuin mikä tahansa muu sijoittaja haluaisi. Optio-oikeudet antavat työntekijöille oikeuden ostaa useita osakkeita hinnalla, joka on vahvistettu avustukseksi tietyn määrän vuosia tulevaisuuteen. Rajoitettu osakepääoma ja sen läheiset suhteelliset rajoitetut osakekannat antavat työntekijöille oikeuden hankkia tai vastaanottaa osakkeita lahjoituksella tai ostolla, kun tiettyjä rajoituksia, kuten tietty määrä vuosia tai suorituskykytavoitetta, täyttyvät. Phantom-kanta maksaa tulevan käteisbonuksen, joka on yhtä suuri kuin tietyn määrän osakkeita. Stock appreciation rights (SAR) - oikeudet antavat oikeuden kasvattaa nimetyn osakemäärän arvoa, joka maksetaan käteisenä tai osakkeina. Työntekijöiden osakehankintasuunnitelmat (ESPP) antavat työntekijöille oikeuden ostaa osakkeita, yleensä alennuksella. Optio-oikeudet Muutamat keskeiset käsitteet auttavat määrittelemään, miten optio-oikeudet toimivat: Harjoitus: Osakkeiden hankkiminen vaihtoehdon mukaisesti. Harjoitus hinta: Hinta, jolla varastosta voi ostaa. Tätä kutsutaan myös lakkohinnaksi tai avustushinnaksi. Useimmissa suunnitelmissa toteutushinta on osakkeen käypä markkina-arvo avustuksen myöntämisajankohtana. Levinneisyys: Harjoitteluhinnan ja osakekannan markkina-arvon ero harjoituksen aikana. Optio-aika: Pitkäaika, jonka työntekijä voi pitää vaihtoehdon ennen sen päättymistä. Vesting: vaatimus, joka on täytettävä, jotta hänellä on oikeus käyttää option - yleensä palvelun jatkamista tietyn ajan tai suorituskykytavoitteen kokous. Yhtiö myöntää työntekijöille mahdollisuuden ostaa tietty määrä osakkeita määritellyllä avustushinnalla. Vaihtoehdot tulevat ajan myötä tai kun tietyt yksilölliset, ryhmä - tai yritysvoitteet täyttyvät. Jotkut yritykset asettavat aikaperusteiset saamiset aikataulut, mutta antaa mahdollisuuden liittää entistä nopeammin, jos suorituskykyä koskevat tavoitteet saavutetaan. Kun työntekijä on luovuttanut, hän voi käyttää optiota avustushinnalla milloin tahansa optiojakson ajan voimassaolon päättymispäivään saakka. Esimerkiksi työntekijälle voidaan myöntää oikeus ostaa 1 000 osaketta 10 osakkeelta. Vaihtoehdot ovat 25 vuotta vuodessa neljän vuoden ajan ja niiden kesto on 10 vuotta. Jos varastossa kasvaa, työntekijä maksaa 10 osaketta ostaakseen osakekannan. 10 avustushinnan ja toteutushinnan välinen ero on leviäminen. Jos varastossa on 25 vuotta seitsemän vuoden kuluttua, ja työntekijä käyttää kaikkia vaihtoehtoja, levitys on 15 per osake. Optiotyypit Optiot ovat joko kannustinoptioita (ISOs) tai ei-oikeutettuja optio-oikeuksia (NSO), joita kutsutaan joskus ei-statutory-optioiksi. Kun työntekijä käyttää NSO: tä, leviäminen liikenteeseen on verovel - vollinen työntekijälle tavallisena tulona, ​​vaikka osakkeita ei vielä myyty. Vastaava määrä on vähennyskelpoinen yritykseltä. Osakkeille ei ole laillisesti edellytettyä pitojaksoa harjoittelun jälkeen, vaikka yritys voi määrätä niistä. Jäljessä olevat osakkeiden myöhemmät voitot tai tappiot verotetaan myyntivoittoina tai - tappiona, kun optioe myy osakkeet. ISO antaa työntekijälle mahdollisuuden (1) lykätä optio-oikeuksien verotusta päivästä, jona liiketoimintasuunnitelma on voimassa, kunnes kohde-etuutena olevat osakkeet on myyty, ja (2) maksaa veroistaan ​​koko voitostaan ​​myyntivoittojen verojen sijasta tavanomaisten tulojen sijasta verokantoja. Tietyt edellytykset on täytettävä ISO-kohtelun saamiseksi: Työntekijän on pidettävä varastossa vähintään vuoden ajankohdan jälkeen ja kahden vuoden ajan myöntämispäivästä. Vain 100 000 optio-oikeutta voidaan käyttää kalenterivuoden aikana. Tämä mitataan optioilla käypään markkina-arvoon myöntämispäivänä. Tämä tarkoittaa, että vain 100 000 avustushinta-arvosta voi tulla oikeutetuksi harjoittamaan joka vuosi. Jos päällekkäistä ansaitsemista syntyy, jos vaihtoehtoja myönnetään vuosittain ja vähitellen, yritysten on seurattava erinomaisia ​​ISO-standardeja varmistaakseen, että määrät, jotka saavat eri tukia, eivät ylitä 100 000 arvoa missään vuodessa. Jokainen ISO-avustuksen osa, joka ylittää rajan, käsitellään NSO: ksi. Harjoittelun hinta ei saa olla pienempi kuin osakkeen markkinahinta avustuspäivänä. Vain työntekijät voivat saada ISO-luokituksen. Optio on myönnettävä osakkeenomistajien hyväksymän kirjallisen suunnitelman mukaisesti, ja siinä määritellään, kuinka monta osaketta voidaan antaa suunnitel - man mukaisesti ISO-luokituksina ja yksilöidä optio-oikeuksien saaneiden työntekijöiden luokka. Optiot on annettava 10 vuoden kuluessa siitä päivästä, jona hallitus hyväksyy suunnitelman. Optio on toteutettava 10 vuoden kuluessa avustuspäivästä. Jos työntekijällä on avustuksen myöntämishetkellä yli kymmenen yhtiön kaikkien osakkeiden äänivallasta, ISO-merkintähinnan on oltava vähintään 110 osakekannan markkina-arvosta kyseisenä ajankohtana eikä sillä voi olla yli viisi vuotta. Jos kaikki ISO-sääntöjen säännöt täyttyvät, osakkeiden lopullista myymistä kutsutaan oikeutetuksi luovutukseksi ja työntekijä maksaa pitkäaikaisen myyntivoiton veron arvon lisäyksestä avustushinnan ja myyntihinnan välillä. Yhtiö ei ota verovähennystä, kun on olemassa kelpoisuusvaatimus. Jos kuitenkin on vanhentumisaika, useimmiten siksi, että työntekijä harjoittaa ja myy osakkeita ennen vaaditun pitoajan täyttymistä, liikevoitto on verovelvollinen työntekijälle tavanomaisissa tuloveroasteissa. Osakkeiden arvonnousun ja myynnin välinen korotus tai vähennys verotetaan myyntivoittojen perusteella. Tässä tapauksessa yritys voi vähentää harjoittelun harjoittelun. Aina kun työntekijä käyttää ISO: ää eikä myy taustalla olevia osakkeita vuoden loppuun mennessä, vaihtoehtoisen vähimmäisveron (AMT) etuuskohteluun perustuva erä on käytössä. Joten vaikka osakkeita ei ole voitu myydä, harjoittelu edellyttää työntekijältä lisättävän voittoa liikunnalle yhdessä muiden AMT: n etuuskohtien kanssa selvittääkseen, onko vaihtoehtoinen vähimmäisverotus maksettava. Sitä vastoin NSO: t voidaan myöntää kenelle tahansa - työntekijöille, johtajille, konsulteille, toimittajille, asiakkaille jne. NSO: eille ei kuitenkaan ole erityisiä veroetuuksia. ISO: n tapaan ei ole veroa optioavustuksen myöntämisestä, mutta kun sitä käytetään, avustus - ja toteutushinnan välinen ero verotetaan tavanomaisena tulona. Yritys saa vastaavan verovähennyksen. Huomautus: jos NSO: n toteutushinta on pienempi kuin kohtuullinen markkina-arvo, siihen sovelletaan sisäisen tulotodistuksen 409A §: ssä säädettyjä lyhennyskorvauksia koskevia sääntöjä ja niitä voidaan verottaa oikeuden syntymiseen ja optio-oikeuksien saajaan, jolle on määrätty seuraamuksia. Optio-oikeuksien käyttäminen Optio-oikeutta voidaan käyttää useilla eri tavoilla: käteisrahalla osakkeiden ostamiseen, vaihtamalla osakkeita jo omistaman optio-yhtiön (jota usein kutsutaan stock swapiksi) työskentelemällä osakekauppiaalla tekemällä samana päivänä myynti, tai suorittamalla sell-to-cover-tapahtuman (nämä kaksi jälkimmäistä kutsutaan usein käteisvaroina harjoituksiksi, vaikka kyseinen termi tosiasiassa sisältää myös muita tässä kuvattuja harjoittelumenetelmiä), jotka tehokkaasti takaavat, että osakkeet myydään kattaakseen toteutushinnan ja mahdollisesti verot. Jokainen yritys voi kuitenkin säätää vain yhdestä tai kahdesta näistä vaihtoehdoista. Yksityisyritykset eivät tarjoa samana päivänä tai myydä kattavuutta ja rajoittavat harvoin harjoitettujen osakkeiden käyttämistä tai myyntiä, kunnes yritys myydään tai julkistetaan. Tilinpäätös Vuonna 2006 voimaan tulevien osakepalkitsemissuunnitelmien (FAS 123 (R)) sääntöjen mukaan yritysten on käytettävä optiohinnoittelumallia kaikkien optiopalkkioiden nykyarvon laskemiseksi avustuspäivämäärästä ja osoittamaan sen kuluksi heidän tuloslaskelmistaan. Kirjaamattomat menot olisi oikaistava oikeuden syntymisen perusteella (joten osuudet, joita ei ole annettu, eivät ole korvausvelvollisia). Rajoitetut osakkeet Rajoitetut osakekannat tarjoavat työntekijöille oikeuden ostaa osakkeita käypään arvoon tai alennukseen tai työntekijät voivat saada osakkeita maksutta. Osakkeenomistajat hankkivat kuitenkin eivät ole oikeastaan ​​omaa - he eivät voi hallita niitä ennen kuin määritellyt rajoitukset raukeavat. Yleisimmin oikeuden syntymisen estäminen raukeaa, jos työntekijä jatkaa työskentelyä yritykselle tietyn määrän vuosia, usein kolmesta viiteen. Ajoituksiin perustuvat rajoitukset voivat kulua kerralla tai vähitellen. Rajoituksia voidaan kuitenkin asettaa. Yhtiö voisi esimerkiksi rajoittaa osakkeita, kunnes tiettyjä yritys-, osasto - tai yksittäisiä tulostavoitteita saavutetaan. Rajoitettujen varastomäärien (RSU) avulla työntekijät eivät oikeastaan ​​saa osakkeita ennen kuin rajoitukset raukeavat. Itse asiassa RSU: t ovat kuin fantomivarastoja, jotka on sijoitettu osakkeisiin käteisen sijasta. Rajoitetulla osakepalkinnolla yritykset voivat valita, maksaako se osinkoa, antavat äänioikeutta tai antavat työntekijälle muita etuja osakkeenomistajana ennen oikeuden syntymistä. (RSU: n tekeminen tekee työntekijälle rangaistusverotuksen verotuskohtelun nojalla.) Kun työntekijöille myönnetään rajoitettu määrä, heillä on oikeus tehdä niin sanottu 83 §: n b) vaali. Jos he tekevät valinnan, heitä verotetaan tavanomaisissa tuloverovelkoissa avustuksen myöntämishetkellä tehdyn palkinnon alkuosassa. Jos osakkeet myönnettäisiin työntekijälle yksinkertaisesti, niin edullinen osa on niiden täysi arvo. Jos jotain vastiketta maksetaan, verotus perustuu maksettavan hinnan ja todellisen markkina-arvon väliseen erotukseen avustuksen myöntämisajankohtana. Jos täysi hinta maksetaan, ei ole veroa. Kaikkien osakkeiden arvonmuutokset arkistoinnin ja myynnin välisenä aikana verotetaan sitten myyntivoitoksi tai - tappioiksi, ei tavanomaisiksi tuloiksi. Työntekijä, joka ei tee 83 (b) vaaleja, on maksettava tavanomaiset tuloverot osakkeiden maksamasta määrästä ja niiden kohtuullisesta markkina-arvosta, kun rajoitukset raukeavat. Myöhemmät arvonmuutokset ovat myyntivoittoja tai - tappioita. RSU: n vastaanottajat eivät saa tehdä 83 (b) vaaleja. Työnantaja saa verovähennyksen vain määristä, joista työntekijän on maksettava tulovero, riippumatta siitä, onko 83 §: n b §: n mukainen vaali. 83 b §: n vaaleissa on jonkin verran riskejä. Jos työntekijä tekee vaalien ja maksaa veroja, mutta rajoitukset eivät milloinkaan vanhene, työntekijä ei saa maksettuja veroja takaisin eikä työntekijä saa osakkeita. Rajoitettu varastokirjanpito rinnastetaan useimmissa suhteissa optiolaskennassa. Jos ainoa rajoitus on aika-pohjainen voitonjako, yrityksillä on rajoitettu määrä ensin määrittämällä kokonaiskorvauskustannukset palkkion myöntämisajankohtana. Mitään vaihtoehtoa hinnoittelumallia ei kuitenkaan käytetä. Jos työntekijälle annetaan yksinkertaisesti 1 000 osaketta, joiden arvo on 10 osaketta kohden, 10 000 kpl on kirjattu. Jos työntekijä ostaa osakkeet käypään arvoon, veloitusta ei kirjata, jos on olemassa alennus, joka lasketaan kustannukseksi. Kustannukset poistetaan sen jälkeen, kun oikeuden syntyminen päättyy, kunnes rajoitukset raukeavat. Koska kirjanpito perustuu alkuperäisiin kustannuksiin, yritykset, joilla on alhainen osakekurssi, havaitsevat, että palkitsemisvelvollisuus edellyttää, että kirjanpitokustannukset ovat hyvin alhaiset. Jos ansaitseminen riippuu tuloksesta, yhtiö arvioi, milloin tulostavoitteen saavuttaminen todennäköisesti saavutetaan ja kirjataan kulut odotetun ansaintajakson aikana. Jos ehto ei perustu osakekurssien muutoksiin, kirjattu määrä on oikaistu sellaisille palkinnoille, joita ei odoteta liity tai jotka eivät koskaan liity, jos se perustuu osakekurssien muutoksiin, sitä ei ole oikaistu vastaamaan palkkioita, joiden odotetaan olevan tai älä liitä. Rajoitettuun kalustoon ei sovelleta uusia lykättyjä korvaussuunnitelmasääntöjä, mutta RSU: t ovat. Phantom Stock ja Stock Appreciation Rights Stock-arvostuksen oikeudet (SAR) ja phantom stock ovat hyvin samankaltaisia ​​käsitteitä. Molemmat ovat lähinnä bonussuunnitelmia, joissa ei myönnetä varastossa vaan pikemminkin oikeutta saada palkkio yrityksen osakekannan perusteella, joten termit arvostusoikeudet ja fantomit. SAR: t tarjoavat työntekijälle tyypillisesti käteisvaroja tai osakepalkkioita perustuen ilmoitetun osakemäärän kasvamiseen tietyn ajanjakson aikana. Phantom stock tarjoaa rahana tai osakepalkkiona tietyn osakemäärän perusteella, joka maksetaan tietyn ajanjakson päättyessä. SAR-ryhmillä ei ehkä ole erityistä maksupäivää, kuten vaihtoehdot, työntekijöillä on joustavuus siitä, milloin he voivat käyttää SAR: a. Phantom stock voi tarjota osinkoja vastaavia maksuja, joita SAR: t eivät. Kun maksu suoritetaan, palkinnon arvo verotetaan työntekijän tavanomaisena tulona ja vähennetään työnantajalle. Jotkut fantomasuunnitelmat edellyttävät palkinnon saamista tiettyjen tavoitteiden, kuten myynnin, voittojen tai muiden tavoitteiden saavuttamiseksi. Nämä suunnitelmat viittaavat usein niiden fantomivarastoon suorituskykyyksiköinä. Phantom-kanta ja SAR-arvot voidaan antaa kenelle tahansa, mutta jos ne annetaan laajasti työntekijöille ja suunniteltu maksamaan irtisanomisajan päätyttyä, on mahdollista, että heitä pidetään eläkejärjestelyinä ja heihin sovelletaan liittovaltion eläkejärjestelyjä koskevia sääntöjä. Huolellinen suunniteltajärjestelmä voi välttää tämän ongelman. Koska SAR ja fantomisuunnitelmat ovat lähinnä rahapalkkioita, yritysten on selvitettävä, miten ne maksavat niistä. Vaikka palkintoja maksettaisiin osakkeina, työntekijät haluavat myydä osakkeita ainakin riittävän suurina määrinä maksamaan veronsa. Onko yritys vain luvannut maksaa, vai onko se todellakin syrjään varoja? Jos palkinto maksetaan varastossa, onko osakkeiden markkinat? Jos on vain lupaus, työntekijät uskovat, että etu on yhtä fantaali kuin varastossa Jos kyseessä on tähän tarkoitukseen varatut reaalitavarat, yhtiö laskee verojen jälkeen dollaria syrjään eikä liiketoimintaa. Monet pienet, kasvuun suuntautuneilla yrityksillä ei ole varaa tähän. Rahastoon voi kohdistua myös ylimääräinen kertynyt tulovero. Toisaalta, jos työntekijöille annetaan osakkeita, osakkeet voidaan maksaa pääomamarkkinoilta, jos yritys käy julkisesti tai ostajat, jos yhtiö myydään. Phantom-osakkeet ja käteisvaroihin perustuvat SAR-arvot ovat vastuuvelvollisia, joten niihin liittyviä kirjanpitokustannuksia ei makseta ennen kuin ne maksavat tai vanhentuvat. Rahaa selvittävien SAR-arvojen osalta palkkioiden korvauskustannukset arvioidaan kunkin vuosineljänneksen aikana käyttäen option-hinnoittelumallia, jonka jälkeen verotetaan, kun SAR-maksu suoritetaan fantomivarastolle. Taustalla oleva arvo lasketaan neljännesvuosittain ja vahvistetaan lopullisen maksupäivän . Phantom-kantaa käsitellään samalla tavalla kuin lyhennyskorvaus. Sitä vastoin, jos SAR on selvitetty varastossa, kirjanpito on sama kuin vaihtoehto. Yhtiön on kirjattava palkinnon käypä arvo avustuksina ja kirjattava kulut ennallaan odotettavissa olevan palvelukauden aikana. Jos palkinto on suoritustaso, yrityksen on arvioitava, kuinka kauan se kestää tavoitteen saavuttamiseksi. Jos suorituskyvyn mittaus on sidottu yrityksen osakekurssiin, sen on käytettävä option hinnoittelumallia määrittääkseen milloin ja milloin tavoite saavutetaan. Työntekijöiden osakehankintasuunnitelmat (ESPP) Työntekijöiden osakeomistusjärjestelyt (ESPP) ovat muodollisia suunnitelmia, joiden avulla työntekijät voivat irtisanoa rahaa tietyn ajanjakson aikana (kutsutaan tarjontakaudeksi), yleensä veronalaisista palkanlaskennan vähennyksistä. tarjouksen kausi. Suunnitelmat voidaan luokitella sisäisen tulotodistuksen 423 §: n tai ammattitaidon ulkopuolelle. Hyväksytyt suunnitelmat antavat työntekijöille mahdollisuuden ottaa myyntivoitonsa kaikkiin suunnitelman mukaisesti hankittuihin varoihin, jos ISO-sääntöjen kaltaiset säännöt täyttyvät, mikä tärkeintä on, että osakkeita pidetään vuoden ajan optio-oikeuksien käyttämisen jälkeen ja kahden vuoden kuluttua tarjouksen ensimmäisenä päivänä. Pätevillä ESPP: llä on useita sääntöjä, mikä tärkeintä: vain ESPP: tä sponsoroivan työnantajan työntekijät ja vanhempien tai tytäryhtiöiden työntekijät voivat osallistua. Osakkeenomistajien on hyväksyttävä suunnitelmat 12 kuukauden kuluessa ennen suunnitelman hyväksymistä tai sen jälkeen. Kaikki työntekijät, joilla on kahden vuoden palvelusvuosi, on sisällytettävä tiettyihin poikkeuksiin, jotka sallitaan osa-aikatyöntekijöille ja väliaikaisille työntekijöille sekä erittäin palkallisille työntekijöille. Työntekijöitä, jotka omistavat yli 5 yrityksen pääomasta, ei voida sisällyttää. Yksikään työntekijä ei voi ostaa yli 25 000 osaketta, mikä perustuu varastojen käypään markkina-arvoon tarjontikauden alussa yhden kalenterivuoden aikana. Tarjousajan enimmäisaika voi olla enintään 27 kuukautta, ellei ostohinta perustu ainoastaan ​​ostohetkellä käypään markkina-arvoon. Tällöin tarjouksen jakso voi olla enintään viisi vuotta. Suunnitelmaan voi sisältyä jopa 15 alennus joko hintanoteerauskauden alussa tai lopussa tai kahden alemman hinnan valinta. Suunnitelmat, jotka eivät täytä näitä vaatimuksia, eivät ole laadullisia ja niillä ei ole erityisiä veroetuuksia. Tyypillisessä ESPP: ssä työntekijät ilmoittautuvat suunnitelmaan ja määrittelevät, kuinka paljon heistä vähennetään heidän palkkasummastaan. Tarjouskauden aikana osallistuvien työntekijöiden varat vähennetään säännöllisesti heidän palkastaan ​​(verojen jälkeen) ja pidetään nimetyissä tileissä valmistellessaan osakkeiden ostoa. Tarjouskauden lopussa jokainen osallistuja kerää varoja osuuksien ostamiseen, yleensä tietyllä alennuksella (enintään 15) markkina-arvosta. On hyvin yleistä, että sillä on takaisinkytkentäominaisuus, jolla työntekijä maksaa hinnan, joka perustuu tarjouksen alkaessa olevan hinnan alhaisempaan hintaan tai tarjouksen jakson lopussa. Yleensä ESPP: n avulla osanottajat voivat vetäytyä suunnitelmasta ennen tarjoamisen päättymistä ja palauttaa heille kertyneet varat. On myös yhteistä sallia, että osallistujat, jotka jäävät suunnitelmassa muuttamaan palkanlaskennan verokantojaan ajan myötä. Työntekijöitä ei veroteta ennen kuin he myyvät varastosta. Samoin kuin kannustinohjelmilla, on yhden vuoden ajan pidettävä tilikausi, jotta he voivat saada erityistä verokohtelua. Jos työntekijä pitää varastoa vähintään yhden vuoden kuluttua ostopäivästä ja kahden vuoden kuluttua tarjottua ajanjaksoa, on olemassa kelpoisuusvaatimus ja työntekijä maksaa tavallisen tuloveron, joka on pienempi kuin (1) hänen todellinen voitto ja (2) erä osakkeiden arvon alkaessa tarjouksen alkamisajankohdasta ja kyseisen ajankohdan mukaisesta diskontatusta hinnasta. Kaikki muut voitot tai tappiot ovat pitkäaikaisia ​​myyntivoittoja tai - tappioita. Jos pitoperiaatetta ei ole täytetty, on noudattamatta jättäminen, ja työntekijä maksaa tavallisen tuloveron ostohinnan ja osakkeen arvon välisestä erotuksesta ostopäivästä alkaen. Kaikki muut voitot tai tappiot ovat myyntivoittoja tai - tappioita. Jos suunnitelma ei ylitä 5: ää alennusta osakkeiden käyvästä markkina-arvosta harjoituksen aikana eikä sillä ole takaisinkytkentäominaisuutta, kirjanpitotarkoituksessa ei ole korvausta. Muussa tapauksessa palkinnot on pidettävä hyvin samansuuruisina kuin minkä tahansa muunlaisen osakeoptio. Yhdysvallat. ITS: n kohdistamat diskontatut optio-oikeudet 409A: n rikkomuksille Sutardja vs. Yhdysvallat osoittaa, että on tärkeää noudattaa sisäisen tulotodistuksen jaksoa 409A osakeoptioita myönnettäessä. Päätöksessä esitetään myös IRS: n halukkuus jatkaa merkittäviä seuraamuksia sellaisten optio-oikeuksien haltijoille, jotka väittävät vastoin 409A §: ää. Internal Revenue Codein 409A §: ssä määrätään sääntöjenvastaisesta lykättystä korvauksesta. IRS pitää optio-oikeuksia 409A §: ssä tarkoitetuksi jaksotetuksi korvaukseksi, jos avustuksen kohteena olevan osakkeen käypä markkina-arvo ylittää optiolainan. Toisin sanoen, jos vaihtoehto annetaan rahaa, vaihtoehdon on täytettävä lukemattomat 409A §: n vaatimukset. 409A §: n noudattamatta jättäminen voi johtaa välittömään verotukseen, 20 valmisteveroon ja merkittäviin korkomaksuihin. Dr. Sehat Sutardja ja hänen vaimonsa Weili Dai olivat Marvell Technology Groupin perustajia ja päällystön jäseniä. Dr. Sehatille ja Daiille myönnettiin optioita, jotka kattoivat 1,5 miljoonaa osaketta 36,50 euroa osakkeelta. Pari myöhemmin käytti optioita ja ilmoitti 4 849 791 liittovaltion tuloveroa. IRS selvitti myöhemmin, että vaihtoehdot rikkoivat jaksoa 409A ja pari maksoi yli 3 miljoonan lisäveron. Hallitus väitti, että optio-oikeudet myönnettiin toteutushintaan, joka oli pienempi kuin nykyinen käypä arvo ja siksi sille kuului 409A §: n vaatimukset. Dr. Sutardja teki useita vastaargumentteja. Ensimmäisessä raportoidussa tapauksessa Sutardjan tuomioistuin sopi hallituksen näkemyksestä, jonka mukaan diskontattuja optio-oikeuksia ei ole määrätty lykättyihin korvauksiin 409A §: n vaatimusten mukaisesti. Sitten tapaus asetettiin oikeudenkäynnin kohteeksi tosiasiallisesta liikkeeseenlaskusta osakkeiden todellisen käypän markkina-arvon perusteella myöntämispäivänä. Tämä tapaus on todellinen esimerkki optiojärjestelyihin liittyvistä vaaroista, erityisesti yksityisille yrityksille, joilla ei ole helposti todettavissa olevaa osakekurssiarvoa. Yritysten olisi ryhdyttävä toimiin varmistaakseen, että kunkin optio-oikeuden toteutushinta perustuu myöntämispäivän käypään markkina-arvoon. On ilmeistä, että IRS on valmis jatkamaan huomattavia rangaistuksia työntekijöille, jotka IRS: n mielestä ei noudata 409A §: n teknisiä vaatimuksia. Tämän artikkelin sisällön tarkoituksena on antaa aiheen yleinen opas. Asiantuntijaneuvontaa tulisi etsiä erityisistä olosuhteista. Tulosta tämä artikkeli, kaikki mitä tarvitset on rekisteröidä Mondaq. Klikkaa Kirjaudu sisään olemassa olevana käyttäjänä tai Rekisterissä, jotta voit tulostaa tämän artikkelin. View from Groom: Alennetut optio-oikeudet 409A: n mukaisissa ristipuissa Sovellusten noudattaminen Näyttää siltä, ​​että sisäinen tulovirasto voi alkaa menestyä helposti tavoitteen 409A kohdan sisäinen tulotunnus, mukaan lukien diskontattujen optio-oikeuksien lisävero yhteensä lähes 3,5 miljoonaa. Sutardja v. Yhdysvallat 1, liittovaltion tuomioistuimet väittävät, että 409A § koskee diskonttaamatonta optiota, kun se päätti Yhdysvaltojen hyväksi useita keskeisiä kysymyksiä, jotka on määritelty yhteenvetokertomuksessa. Seuraavassa esitetään tiivistelmä asiaan liittyvistä 409A §: n säännöistä ja Sutardjan viimeaikaisesta kehityksestä sekä muutamia yleisiä huomautuksia. § 409A annettiin vuonna 2004 osana Yhdysvaltojen työpaikkojen luomista koskevaa lakia. 2 § 409A koskee rajoittamatonta lykättyä hyvitystä, joka on laajasti määritelty, jotta se voi kattaa monentyyppiset korvausjärjestelyt, mukaan lukien diskontatut optio-oikeudet (eli optio, joka on myönnetty toteutushinnalla, joka on lyhyempi kuin oikeudenmukainen markkina-arvo myöntämispäivänä). 3 Ennen 409A §: n mukaisten määräysten antamista IRS antoi tiedonannon 2005-1. jossa todettiin, että jos optio-oikeus myönnetään osakkeen käypää markkina-arvoa alhaisemmalla merkintähinnalla avustuspäivänä, vaihtoehtona on lykätty korvaus ja jollei 409A §: stä muuta johdu. 4 Tärkeää on, että 409A §: n soveltamisalaa koskeva sama sääntö vahvistettiin sen sisällyttämisellä lopullisten määräysten jaksossa 1.409A-1 b) (5). Lisäksi ilmoitus 2005-1 edellytti, että veronmaksajien olisi sovellettava sääntöjen ja ilmoituksen hyvässä uskossa ja kohtuullisessa tulkinnassa siirtymäkauden aikana, kunnes lisäohjeita annetaan. 5 Sutardja vahvistaa jo näennäisesti joustavammin noudatettavan standardin mukaisesti, että edes säästösääntöjen antamisen jälkeen myönnetyillä diskontatuilla optioilla ei ole lainkaan 409A §: n rikkomisesta johtuvia haitallisia veroseuraamuksia. 409A §: n mukaiset korvaukset Jollei poikkeusta sovelleta, 409A §: ssä tarkoitetun viivästyneen vahingonkorvausmaksun on määritettävä, että oikeus maksaa maksettavaksi tulevassa verovuonna. Tyypillisesti ei-oikeutettu optio-oikeus on strukturoitu käytettäväksi sen voimassaoloaikana milloin tahansa oikeuden syntymisen jälkeen, ja optio-oikeuden haltija ottaa optio-oikeuden käyttöön tulon, joka on yhtä suuri kuin toteutushinnan ja kohde-etuuden käypä markkina-arvon erotus harjoituspäivänä . Tämän kyvyn käyttää yli vuoden ajan optio-oikeutta, joka kuuluu 409A §: n soveltamisalaan, ei yleensä ole vaatimusten mukainen. Jos 409A §: n mukaisia ​​vaatimuksia rikotaan, kaikki osallistujan tämäntyyppisen suunnitelman 6 mukaiset määrät (esimerkiksi kaikki ei-vapaat optio-oikeudet ja osakepalkkiooikeudet) verotetaan välittömästi tai huomattavan menettämisvahingon (eli oikeuden syntymisen) jos myöhemmin. Välittömän verotuksen lisäksi 409A §: ssä säädetään 20 prosenttia ylimääräisestä verosta korvauksen määrään, joka vaaditaan sisällyttämään tuloihin, korotettuna IRS: n alipalkan korkoineen plus yhden prosentin (jäljempänä haitalliset verotukselliset seuraamukset). Onneksi jakso 409A erikseen poikkeaa sen määritelmästä, jonka mukaan tiettyjä vaatimuksia vastaavia optio-oikeuksia on lykätty. Pohjimmiltaan tilintarkastamattomien optio-oikeuksien (joita kutsutaan myös ei-oikeutetuiksi optioiksi) myöntämiseksi on vapautettu 409A §: stä, jos muiden vaatimusten mukaan toteutushinta ei voi koskaan olla pienempi kuin kohde-etuuden käypä markkina-arvo myöntämispäivänä. 9 Jotta 409A: n mukaisen toteutushinnan määrittämiseksi yrityksen on oikein tunnistettava optio-oikeuden myöntämispäivä ja (2) määritettävä kohde-etuuden käypä markkina-arvo kyseisenä päivänä. 10 Viimeaikainen kehitys: Sutardja vastaan ​​Yhdysvallat 26. marraskuuta 2003 Marvel Technology Group Limitedin (yritys) johdon palkitsemisvaliokunta hyväksyi epävirallisen optiolainan Companysin toimitusjohtajalle ja toimitusjohtajalle (toimitusjohtaja), joka kattaa 1,5 miljoonaa osaketta joka myöhemmin vahvistettiin 16.1.2004. Toimitusjohtaja käytti osuutta tästä optio-oikeudesta tammikuussa 2006, jota seurasi sisäinen katsaus Companys-optio-oikeuksien myöntämismenettelyihin. Tämän tarkastelun tuloksena toimitusjohtaja solmi optio-oikeuksien uudelleenjärjestelyn ja maksoi ylimääräisen summan Yhtiölle, joka edustaa diskonttaamatonta osuutta käytetystä optio-oikeudesta. Vuonna 2010 toimitusjohtaja ja hänen vaimonsa (kantajat) saivat IRS: ltä verovuoteen 2006 liittyvän tiedonantovelvoitteen, jossa arvioitiin 409A §: n rikkomisen kielteiset verotukselliset seuraamukset optio-oikeuksien yhteydessä. Epäilysuoritusmääräys perustui IRS: n väitteeseen, jonka mukaan optio-oikeuden merkintähinta oli alempi kuin osakkeen hinta 16.1.2004, ratifiointipäivämäärä. Tämän tapauksen lopputulos on edelleen epätodennäköinen, koska tuomioistuin ei ole vielä ratkaissut tosiasiallista kysymystä siitä, onko toteutushinta ollut myöntämispäivän käypää markkina-arvoa alhaisempi. Kuitenkin oikeudenkäynnin kaventamisen aikana tuomioistuin päätti Yhdysvaltojen hyväksi kaikissa neljässä kantajien oikeudellisissa perusteluissa vapautusta 409A §: stä, kuten alla on esitetty. 409A § koskee diskonttaamattomia optio-oikeuksia Ensimmäinen tuomioistuin totesi, että tiedonanto 2005-1 (ja kaikki myöhemmät 409A §: n ohjeet), joiden mukaan diskontattuihin optioihin sovelletaan 409A §: ää, on yhdenmukainen Supreme Courtin vakiintuneen oikeuskäytännön kanssa, . 11 Smith totesi yleisesti, että ei-diskontattu vaihtoehto ei ollut veronalaista liikuntaa varten. Tuomioistuin huomautti, että Smith ei ole laajentanut diskontattuja optio-oikeuksia, joten 409A §: n soveltaminen diskontattuun optio-oikeuteen vuoden 2005 tilinpäätöksen mukaisesti ei ollut korkeimman oikeuden oikeuskäytännön vastainen, kuten kantajat väittivät. FICA-säädökset eivät sanota 409A §: n soveltamisalaa Seuraavaksi tuomioistuin hylkäsi kantajien väitteen, jonka mukaan FIFA: n erityisten FECA-sääntöjen mukaisen lykättyyn hyvitykseen sisältyvän mää - räajan määritteleminen 409A §: ssä tarkoitetulla tavalla. 12 Tuomioistuin totesi, että FICA: n määräykset, jotka koskevat optio-oikeuksien poissulkemista laskennallisen korvauksen määritelmästä, koskevat vain FICA: n veroja, mutta niitä ei sovelleta 409A §: n tarkoituksiin. FICA: n ja 409A: n määräysten kieli ovat molemmat sopusoinnussa tämän poikkeuksen rajoitetun sovellettavuuden kanssa. Oikeudellisesti sitovat oikeutetut valittajat väittivät lisäksi, että jakso 409A ei sovellu diskontattuun optio-oikeuteen, ennen kuin se oli käytössä, koska siihen ei ollut oikeudellisesti sitovaa korvausta koskevaa oikeutta siihen saakka, minkä vuoksi korvausta ei lykättäisi myöhempää vuotta. Tuomioistuin ei ollut samaa mieltä siitä, että oikeudellisesti sitova oikeus korvaukseen syntyi, kun optio-oikeus on annettu. Lyhytaikainen lykkäysvakuus Lopuksi tuomioistuin hylkäsi kantajien väitteen, jonka mukaan diskontattuun optio-oikeuteen liittyvien tulojen lykkääminen olisi vapautettava 409A §: stä lyhytaikaisessa lykkäyksessä ilmoituksessa 2005-1. Ilmoituksessa esitetyn lyhytaikaisen lykkäyspoikkeuksen mukaan suunnitelman ehtojen on vaadittava maksua ja summa on tosiasiallisesti vastaanotettava viimeistään 2 12 kuukauden kuluttua siitä päivästä, jona määräaikaa ei enää ole huomattavaa menettämisvaaraa. 13 Tuomioistuin katsoi, että vaikka optio-oikeutta käytettiin viime kädessä 2 12 kuukauden kuluttua sen myöntämisvuodesta, optiosopimus ei vaatinut toimitusjohtajaa käyttämään optio-oikeutta kyseisessä määräajassa. Sen sijaan optio-oikeudella annettiin mahdollisuus käyttää tätä optio-oikeutta milloin tahansa sen kymmenen vuoden aikana. Tämän seurauksena tuomioistuin päätti, että lyhytaikaista lykkäyspoikkeusta ei voitu vapauttaa diskontattuun optio-oikeuteen 409A §: stä. Yleiset havainnot Tämä tapaus on huomattava useista syistä, mukaan lukien se, että se on ensimmäinen raportoitu tapaus käsitellä 409A: n kysymyksiä diskonttaamattomista optio-oikeuksista ja ensimmäinen raportoitu tapaus, jossa hallitus arvioi 409A §: n mukaiset haitalliset verotukselliset seuraamukset. Lisäksi keskustelemme muutamasta muuta yleisestä havainnosta. Tosiasiat, jotka ovat tapahtuneet hyvää uskoa ajanjaksolla Sutardjan tosiasiat ovat merkittäviä ajanjaksona. Yhtiö myönsi nämä optio-oikeudet ennen 409A §: ää, ja toimitusjohtaja käytti niitä hyvässä uskossa 409A-vaiheessa, joka kesti vuoden 2008 aikana. Vuosi 2009 (409A §: n lopullisten määräysten voimaantulopäivä) voi olla enemmän joustavuutta, joka perustuu tiedonantoon 2005-1 sisältyvään hyvään uskontoon ja kohtuulliseen tulkintastandardiin ja siihen myöhemmin annettuihin ohjeisiin. Kuitenkin hallitusten tiukka soveltaminen siltä osin kuin valittajat yrittivät itse korjata ja sen pyrkimys haitallisiin verotuksellisiin seurauksiin 409A §: ssä tässä tapauksessa antavat aihetta uudelleentarkasteluun tässä asiassa. Kalifornian verotukselliset verotukselliset seuraamukset Kalifornia soveltaa 409A §: ssä tarkoitettuja sääntöjä vastaavanlaisten valtionverotusta koskevien verottomien hyvitysten verotukseen. Valtion verosäännöt voivat johtaa 20 prosentin seuraamusveroon Kalifornian asukkaille, jotka kärsivät 409A §: n rikkomisesta. 14 Joulukuussa 2009 kantajat, Kalifornian asukkaat, saivat ilmoituksen ehdotetusta oikaisusta, jossa ehdotettiin hoitamaan vuoden 2006 optio-oikeuksia 409A §: n mukaisena Kalifornian lainsäädännön mukaan. Vaikuttaa siltä, ​​että tämä Kalifornian valtion verotuksen lisäarvio voi olla odottamassa Sutardjan taustalla olevien tosiseikkojen tuloksia. Tällä välin kantajat ovat kuitenkin esittäneet erillisen asunnon Kaliforniassa riitauttamalla Kalifornian osavaltion verovirastojen tulkinnan pätevyyden 409A takavarikointisäännöt. Ajoitus oikeudellisesti sitovaan oikeuteen Vaikka kantajat voivat voittaa tosiseikat, jotka on käsiteltävä oikeudenkäynnissä, IRS todennäköisesti tyytyy tuomioistuinten oikeudelliseen päättelyyn tässä lausunnossa, paitsi sen oikeudellisesti sitovan oikeusanalyysin osalta. Vaikka tuomioiden määrittäminen tässä ei vaikuttanut lopulliseen tulokseen, uskomme, että IRS tunnistaa myöntämispäivän (ei oikeuden syntymispäivän) päivämääränä, jolloin oikeudellisesti sitova oikeus optioon syntyy 409A: n tarkoituksessa Treasury Regulation - työryhmän 1.409A -1 (b) (1). Seuraavat vaiheet Edistyminen, kun otetaan huomioon tämä lisäpaine myöntää avustuksia oikeudenmukaisella markkina-arvolla, työnantajien on: dokumentoitava huolellisesti varastojensa oikeudenmukaisen markkina-arvon ja siihen liittyvien optiohintojen määrittämistä koskeva prosessi 409A §: n mukaisten lopullisten määräysten mukaisesti ja perustaa ja noudattaa johdonmukaisesti optio-oikeuksien myöntämismenettelyjä tulevien mahdollisten riitojen välttämiseksi. Jeffrey W. Kroh (jkrohgroom) on johtava Groom Law Group Washingtonissa. Hänen käytäntönsä keskittyy neuvontasuunnitelman sponsoreihin ja finanssilaitoksiin, jotka liittyvät hallinnointipalkkioihin, pääomakorvauksiin ja päteviin eläkejärjestelyihin julkisille ja yksityisille yrityksille. J. Rose Zaklad (rzakladgroom) on osakkuusyritys Groomin suunnitelma - ja verotuskäytännössä. Hänen käytäntönsä keskittyy verotuksellisten ja ei-oikeutettujen eläkejärjestelyjen suunnitteluun ja hallinnointiin. 2014 Bureau of National Affairs, Inc. Kaikki oikeudet pidätetään. Bloomberg Law Reports on Bureau of National Affairs, Inc: n rekisteröity tavaramerkki ja palvelumerkki. Vastuuvapauslauseke Tämä asiakirja ja kaikki tässä esitetyt keskustelut ovat vain tiedoksi, eikä niitä pidä tulkita oikeudellisiksi neuvoiksi, jotka on osoitettava erityisesti tosiasiat ja olosuhteet missä tahansa tilanteessa. Asiakirjan tarkastelu tai käyttö ja keskustelut eivät luo asianajajan ja asiakkaan välistä suhdetta tekijän tai julkaisijan kanssa. Siinä määrin, että tämä asiakirja voi sisältää ehdotettuja säännöksiä, ne edellyttävät muutoksia tietyn tapahtuman, toimivaltansa tai tilanteen mukaisiksi. Ota yhteyttä asianajajaan, jolla on asianmukainen kokemus, jos sinulla on kysyttävää. Asiakirjassa tai keskusteluissa olevia verotietoja ei ole tarkoitettu käytettäväksi eikä niitä voida käyttää välttääkseen Yhdysvaltain sisäisen tulotodistuksen mukaisia ​​rangaistuksia. Kaikki mielipiteet ovat kirjoittajan mielipiteitä. Bureau of National Affairs, Inc. ja sen tytäryhtiöt eivät ota vastuuta tämän asiakirjan tai keskustelujen sisällöstä eivätkä ota mitään takuuta täydellisyydestä tai tarkkuudesta. Kaikki Bloomberg BNA - artikkelit ovat saatavilla pysyvässä järjestyksessä, mikä takaa, että saat aina uusimman Bloomberg BNAs book divisionin kirjan tai sen lisenssin täydennyksen. Kun uusi lisäys tai painos julkaistaan ​​(tavallisesti vuosittain) osastolle, jonka olet aiemmin ostanut ja pyydetty olemaan pysyvässä järjestyksessä, lähetä se sinulle tarkistaa 30 päivää ilman velvoitetta. Tänä aikana voit joko (a) kunnioittaa laskun ja saada 5 alennuksen (muiden mahdollisten alennusten lisäksi) pois päivityksen nykyisestä hinnasta, lähetyksestä ja käsittelystä tai b) palauttaa kirja (t), jolloin lasku peruutetaan kirjojen vastaanottamisen jälkeen. Soita meille ennakkoon maksettuun UPS-tarraan palautuksestasi. Se on niin yksinkertaista ja helppoa. Tärkeintä on, että pysyvät tilaukset merkitsevät sitä, että sinun ei koskaan tarvitse huolehtia sen tiedon ajallisuudesta, johon sinä luotat. Voit keskeyttää pysyvän tilauksen milloin tahansa ottamalla meihin yhteyttä 1.800.960.1220 tai lähettämällä sähköpostia booksbnaan. Aseta se pysyvän järjestyksen mukaan kaikkien tulevien päivitysten 5 alennuslistahinnalla muiden mahdollisten alennusten lisäksi. (Palautettavissa 30 päivän kuluessa.) Ilmoita, kun päivitykset ovat saatavana (Pysyvää tilausta ei luoda). Tämä Bloomberg BNA - raportti on saatavilla pysyvässä järjestyksessä, mikä takaa, että kaikki saavat viimeisimmän version. Tämä raportti päivitetään vuosittain ja lähetämme sinulle uusimman julkaisun, kun se on julkaistu. Rekisteröitymällä pysyvää järjestystä varten sinun ei koskaan tarvitse huolehtia tarvitsemiesi tietojen oikea-aikaisuudesta. Voit myös keskeyttää pysyvän tilauksen milloin tahansa ottamalla yhteyttä meihin 1.800.372.1033, vaihtoehto 5 tai lähettämällä meille sähköpostia researchbna: lle. Ilmoita minulle, kun uusia julkaisuja on saatavana (pysyvää tilausta ei luoda)